Но зарплата сотрудников большинства наших коммерческих предприятий зависит от доброй воли их руководителей или собственников — компании активно используют серые зарплатные схемы. Поэтому самым надежным способом обезопасить себя от своеволия начальства или хозяина может стать собственный бизнес.
Для начала можно попробовать себя в качестве субъекта предпринимательской деятельности (СПД). Регистрироваться в качестве СПД имеет смысл, если человек работает на нескольких или одного работодателя и имеет ежемесячный доход свыше 1500 грн. «Если человек работает на трех работодателей (на одном предприятии — как штатный сотрудник, на двух — как совместитель), а общая сумма дохода составляет 1500 грн., то уплачиваемый им налог на доходы физлица фактически равен размеру установленного в Киеве единого налога для СПД (200 грн.).
Таким образом, если ежемесячный заработок человека больше 1500 грн., то выгоднее становиться предпринимателем — плательщиком единого налога (законом разрешено платить такой налог, если годовой заработок не превышает 500 тыс. грн. в год.— Авт.)»,— разъясняет Олег Базалийский, финансовый директор ДП «Капарол Украина».
СПД предприятиям выгодно приглашать на разовые работы. Это позволяет им уменьшить налоги на заработную плату. Например, из зарплаты в 2000 грн. штатного сотрудника отчисления в социальные фонды и налог на доходы физлица, оплаченные предприятием, составляют около 1300 грн. А если те же 2000 грн. выплачиваются СПД, то предприятие никаких налогов не платит. Но бумажной волокиты значительно больше. Налоговая, как правило, требует дополнительные разъяснения и описания оказанных СПД услуг. Это делается, потому что зачастую предприятия пользуются услугами предпринимателей для вывода капитала и обналичивания. Поймать предпринимателя на горячем практически невозможно — налоговая не в состоянии установить жесткий контроль за всеми физлицами-предпринимателями. Но нельзя говорить, что контроля за деятельностью граждан-предпринимателей вообще нет. «Органы налоговой службы выявляют СПД, имеющих задолженности по зарплате наемных работников, по налогу с дохода физлиц (за каждого сотрудника, работающего на СПД — плательщика единого налога, предприниматель дополнительно должен уплатить в бюджет 50% его ставки налога.— Авт.).», — информирует директор департамента налогообложения физлиц ГНАУ Степан Дусяк. Не остаются без внимания налоговой факты сокрытия доходов от налогообложения, завышения расходов, безосновательного внесения в налоговый кредит НДС, завышения сумм налогового кредита и др.
Если же есть финансовые возможности (о том, как привлечь кредитные средства в свой бизнес, читайте в «i» №508 от 24 ноября) и большие амбиции, да и бизнес-план предполагает обороты, превышающие 500 тыс. грн. в год, то имеет смысл создать свое предприятие. Предприятие тоже может быть плательщиком единого налога при условии, что его обороты не превышают 1 млн грн. в год, в штате работает не более 50 человек, а в учредителях отсутствуют крупные акционерные компании. Единый налог выгоден тем, что он платится с выручки от реализации товаров и услуг. При этом социальные сборы и местные налоги не начисляются.
В соответствии с действующим законодательством, единый налог может начисляться по двум ставкам: 10% без уплаты НДС и 6% плюс НДС. Согласно закону об НДС, предприятия, у которых выручка не превышает 300 тыс. грн., могут не регистрироваться плательщиком НДС, но в таком случае они не могут применять 6%-ную ставку налогообложения. Но если деятельность фирмы освобождена от НДС (например, продажа медпрепаратов, оказание медуслуг), то она имеет право перейти на 6%-ную ставку единого налога. «Ставка 6% плюс налог на добавленную стоимость выгодна в тех случаях, когда деятельность предприятия предполагает возмещение по НДС. Такая система налогообложения приемлема, к примеру, для предприятий, в планы которых входит приобретение необоротных активов (здания, сооружения, оборудование). Например, при покупке нежилого помещения (за 600 тыс. грн.) предприятие получает право на возмещение НДС (в размере 100 тыс. грн.). Если это помещение сдается в аренду, то НДС к уплате не возникает до тех пор, пока у предприятия не закончится сумма возмещения этого налога. Условно: арендная плата в месяц — 12 тыс. грн., обязательства от этой суммы составляют 2,0 тыс. грн., кредит по НДС — 100 тыс. грн. Это значит, что налоговым кредитом можно пользоваться чуть больше четырех лет»,— разъясняет Елена Михайлова, директор аудиторской фирмы «АРКА».
По мнению самих частных предпринимателей, лучший выход для малого бизнеса — создавать частное предприятие (ЧП) или общество с ограниченной ответственностью (ООО). Последнее может создать один учредитель. Единственный нюанс: ООО с одним учредителем не может учредить другое предприятие и выступить в нем единственным учредителем.
Мнения экспертов
Александра Никитина, юрист юридического бюро «Бондарь и Бондарь»
Выбирая организационную форму предприятия, нужно обратить внимание на необходимый для регистрации минимальный размер уставного фонда и степень ответственности учредителей. Украинское законодательство предусматривает пять видов хозобществ. Стоимость их регистрации приблизительно одинакова. Существенно могут различаться только размеры минимальных уставных фондов (УФ) и уровень ответственности учредителей. Минимальный размер УФ для акционерного общества составляет 1250 минимальных зарплат, что сегодня соответствует 468,75 тыс. грн. Не менее 50% УФ должно быть внесено до дня проведения учредительного собрания, остальное — до дня подачи документов в ГКЦБФР для регистрации выпуска акций. Акционеры несут ответственность по обязательствам только имуществом общества. Минимальный УФ ООО и общества с дополнительной ответственностью (ОДО) составляет 100 минимальных зарплат или 37,5 тыс. грн. В порядке формирования УФ этих форм хозобществ законодательство противоречиво. Поэтому дабы избежать проблем, рекомендую до госрегистрации внести не менее 50% УФ. Отличия между ООО и ОДО — в ответственности учредителей по обязательствам общества. Учредители ООО отвечают в пределах своих вкладов, а учредители ОДО — еще и принадлежащим им имуществом. Участники полного и коммандитного обществ несут солидарную ответственность по обязательствам всем своим имуществом. А требования относительно минимального размера их УФ законом не предусмотрены.
Елена Михайлова, директор аудиторской фирмы «АРКА»
Перед открытием собственного бизнеса следует рассчитать возможные доходы и расходы. Это позволит определить, какая система налогообложения будет выгоднее — оплата налога на прибыль на общих основаниях или единый налог. Платить единый налог может предприятие с любой формой собственности. Но при определенных видах деятельности выгоднее общая система налогообложения (25%-ный налог на прибыль). Например, упрощенная система налогообложения не выгодна фирмам, которые занимаются производством продукции и торговлей, так как у них чистая прибыль — это маржа между себестоимостью и выручкой от продажи. Предприятиям, оказывающим услуги (рекламные и консалтинговые агентства, аудиторские и юридические фирмы), выгодно применять упрощенную систему налогообложения. У них довольно высокая рентабельность — стандартный набор затрат включает содержание офиса, зарплату сотрудников, телефонную связь, интернет. Им выгоднее платить единый налог по ставке 10% от выручки, нежели облагать прибыль по 25%-ной ставке.
