Радикальное снижение НДС с нынешних 20% до 7-12% повлечет двоякие последствия для экономики. С одной стороны, государство ударит по «рынку» махинаций с налогом и поддержит некоторые отрасли, ориентированные на внутреннего потребителя. С другой — компенсаторное введение налога с оборота создаст хлопоты для сложных отечественных производств
Согласно обнародованной концепции реформирования налоговой системы (может заработать с 2014 г.), ГНСУ предлагает снизить ставку НДС до 12% для операций при импорте, всех видов услуг, естественных монополий и энергетического сектора. На остальные операции придется лишь 7% налога. Фискалы планируют таким образом стимулировать теневой сектор выходить на «свет».
Другой стороной медали снижения НДС станет сокращение доходов бюджета. По подсчетам налоговой, уменьшение поступлений по НДС от налогообложения импорта может составить 37,2 млрд. грн., внутренних операций — 36,3 млрд. грн. Для компенсации бюджетных потерь предлагается ввести «элементы» налога с оборота в размере 2,5% (через полгода может быть уменьшен до 2%). Благодаря этому в госказну должно поступить по внутренним операциям 36 млрд. грн., по экспорту — 17,8 млрд. грн.
Как планирует ГНСУ, еще одним бюджетным компенсатором должна стать отмена существующих льгот по НДС. По подсчетам фискалов, это обеспечит дополнительные поступления на 5,6 млрд. грн. Большие надежды возлагаются также на эффект от детенизации экономики. Налоговики оценивают теневой ВВП в 350 млрд. грн. Исходя из этого, ожидаемая легализация 50% указанного объема при средней ставке налогообложения в 8,3% в итоге должна пополнить казну еще на 14,3 млрд. грн.
Учитывая же экономию бюджета на возмещении НДС из-за снижения ставок (24,5 млрд. грн.), общее положительное сальдо для бюджета от НДС-реформы может составить 24,7 млрд. грн.
По мнению руководителя налогово-юридической практики Ernst&Young Владимира Котенко, идея снижения НДС могла возникнуть при попытке повысить эффективность борьбы с минимизаторами путем ослабления интереса бизнесменов и чиновников к манипуляциям с этим налогом. «Операции по «оптимизации» НДС (в т.ч. с применением незаконных схем) используются как способ обеспечения дополнительного рабочего капитала. Со снижением налоговой ставки заинтересованность в «оптимизации» уменьшится, поскольку меньшим станет объем выгод от ее применения»,— объясняет эксперт.
Теоретически снижение ставки НДС может улучшить условия возврата налога благодаря меньшему объему средств, которые для этого понадобятся государству. Но это при условии оптимизации системы администрирования налога (ресурсная база для возмещения ведь тоже уменьшится),— конкретизирует директор ГП «Черкасский НИИТЕХИМ» Тамара Ковеня. «Невозможно, правда, повлиять на использование производителями сэкономленных средств: это будет производственное «проедание» (закупка сырья, затраты на заработную плату и др.) или инвестиционные вложения в основной капитал»,— дополняет госпожа Ковеня.
Эксперт совета предпринимателей при Кабмине Сергей Кравченко обращает внимание, что снижение ставки до 12% при импорте услуг, товаров естественных монополий и энергетического сектора является позитивным моментом для отраслей, требующих импорта указанных услуг и продукции (в т.ч. для модернизации производства, реализации программ энергосбережения).
Мнения экспертов по поводу того, будет ли способствовать уменьшение ставки НДС снижению цен, несколько расходятся. Так, госпожа Ковеня такую возможность не исключает. В то же время господин Котенко в «дефляционном» сценарии сомневается. «Скорее всего, сработает психологический фактор, и продавцы склонятся к тому, чтобы больше заработать, используя случай»,— считает эксперт.
Следует отметить, что в Украине фактор «маневрирования» с НДС часто используется именно для снижения цен. Среди свежих примеров: предложение Минэнерго разрешить ввозить нефть без уплаты налога для переработки на украинских НПЗ — должно удешевить нефтепродукты.
По мнению экспертов, перспектива введения дифференцированных ставок НДС (7% и 12%) тоже неоднозначна. Так, Украине придется конфликтовать с ВТО (об этом говорят и сами налоговики), поскольку импортные и отечественные товары оказываются в не совсем равном положении (по импорту ставка НДС выше). В то же время украинские товаропроизводители, ориентированные на внутренний рынок, получат преимущества, что усилит их позиции.
Однако, как отмечает советник президента Ассоциации налогоплательщиков Анна Белоцерковская, из-за высокой ставки налогообложения естественных монополий и энергетического сектора существует вероятность декларирования отрицательного значения уплаченного НДС даже по операциям по поставке товаров и услуг на территории Украины. А это, очевидно, приведет к необходимости возмещений из бюджета.
В налоговой же утверждают, что использование дифференцированных ставок НДС — довольно распространенный подход в ЕС. В некоторых европейских странах по отдельным отраслям ставки колеблются в диапазоне 2-8% (при номинально среднем уровне в ЕС ставки НДС 19%). По данным ГНСУ, доля отраслей, которые облагаются по пониженным ставкам, достигает местами 50% в объеме производства. Как правило, базовая ставка применяется в сфере услуг (гостиничный, ресторанный бизнес), а пониженная — в производстве (АПК, машиностроение).
К налогу с оборота эксперты относятся настороженно. Едва ли не главное замечание — отраслям, которые имеют несколько производственных циклов и создают больше добавленной стоимости, придется чаще платить налог с оборота. Тогда как в сырьевых секторах таких этапов может быть только один-два. Как следствие, это будет сдерживать развитие высокотехнологичного сектора и стимулировать ориентацию бизнеса на сырьевые отрасли.
Директор экономического департамента УСПП Юлия Дроговоз отмечает, что налог с оборота — не слишком популярная в мире практика. В США, например, он существует в виде одноразового налога с розничных продаж. В Украине же налог мог бы быть полезным, вероятно, лишь для высокорентабельных отраслей, ориентированных на внутренний рынок с немногими промежуточными этапами производства.
Госпожа Белоцерковская считает, что 2,5%-ная ставка по налогу с оборота сможет компенсировать потери бюджета от снижения НДС, но лишь ценой усиления налогового давления. По словам же господина Котенко, от налога с оборота субъектам хозяйствования будет сложно спрятаться. Поэтому не исключен сценарий, что некоторые компании уйдут в «тень». «Непросто будет предприятиям, которые находятся в конце производственной цепочки,— прогнозирует эксперт.— Трудно придется и представителям небольшой розничной торговли. Хотя для крупных торговых сетей уплата налога с оборота тоже может стать значительным бременем»,— констатирует эксперт.
По мнению же исполнительного директора CASE Украина Дмитрия Боярчука, перспективы введения налога с оборота целесообразно рассматривать не как компенсатор снижения ставки НДС, а как вероятный заменитель налога на прибыль. «Есть мнение, что налог с оборота можно ввести, заменив им налог на прибыль, ведь все равно взыскание происходит по принципу нормативов по обороту»,— отмечает аналитик.
К отмене НДС-льгот эксперты призывают подходить осторожно. Представители, в частности, агросектора — одного из крупнейших получателей НДС-льгот, относятся к потенциальным новациям крайне неодобрительно. «Даже если произойдет попытка монетизировать эти льготы через программы бюджетной поддержки, это сложно будет сделать, учитывая ограничения размера совокупного измерения поддержки в пределах желтой корзины ВТО на уровне 3,043 млрд. грн. Таким образом, государство фактически лишит аграрную отрасль какой-либо поддержки. И это в условиях, когда ЕС дотирует своих производителей на суму около EUR50 млрд.»,— констатирует гендиректор Украинского клуба аграрного бизнеса Владимир Лапа.
Эксперты напоминают, что в случае не реализации упомянутой инициативы ГНСУ, НДС в Украине с 2014 г. и так должен снизиться до 17%. «После снижения НДС немедленного роста его поступлений, скорее всего, не произойдет, а, наоборот, будет временное сокращение. Ощутимый рост можно ожидать не ранее чем через год-два после синхронного увеличения базы налогообложения за счет реинвестирования части «сэкономленного» НДС в новые производства»,— резюмирует госпожа Ковеня.
