Налоговые новации, предлагаемые представителями Зе-власти в виде поправок к Налоговый кодекс, вызывают широкую гамму впечатлений. Часть из них можно было бы обсуждать, но их эффективность и реальность их реализации вызывают большие сомнения. Часть же из них просто неадекватна с переходом в глупость. Чего стоят попытки в украинских реалиях сделать налогоплательщиками домохозяйства и обложить налогами деятельность гадалок, таксистов и маникюрш, подрабатывающих в свободное от основной деятельности время…
Обращает внимание тот примечательный факт, что практически все налоговые инсинуации, обсуждаемые сейчас с активным участием «главного налогово-экономического мозга Зе-власти» Даниила Гетьманцева, касаются доходов рядовых граждан. Похоже, с контрабандой, манипуляциями на таможне и в оффшорах, «скрутками» в сфере НДС, просто с разворовыванием бюджета и прочими схемами, на которых казна теряет миллиарды даже не гривен, а долларов бороться никто не собирается, и все внимание обращается на доходы частнопрактикующих маникюрш и астрологов. Проще говоря, дырки в бюджете Зе-власть намерена латать за счет копеек рядовых налогоплательщиков, а не за счет крупного олигархического и криминального бизнеса, ворочающего миллиардами.
Предварительно отметим также, что часть налоговых Зе-инициатив в исполнении, прежде всего, таких знаковых персонажей, как Гетьманцев и Третьякова, уже оформлены в виде законопроектов и поданы в Раду, в частности, законопроект о «домохозяйствах и домоэкономике». Но основная часть, касающаяся индивидуального налогообложения доходов граждан, пока еще находится в стадии проработки и доступна общественности только в виде утечек информации в медиа.
Налоговые новации противоречивого содержания
Начнем с последнего. В общем суть изменений, которые сейчас готовят предположительно под руководством главы парламентского комитета по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики Даниила Гетьманцева состоит в объединении единого социального взноса (ЕСВ), военного сбора и налога на доходы физических лиц (НДФЛ, подоходный), но это достаточно здравое предложение широкого резонанса не получило. Оно оказалось заслоненным другим скандальным предложением о налогообложении доходов граждан от нерегулярных подработок типа извоза на такси, сдачи недвижимости в аренду, парикмахерских услуг и так далее вплоть до гадания на картах и предсказания судьбы за денежное вознаграждение, причем с обязательной установкой кассового аппарата.
Буйное воображение уже вовсю рисует толпы гадалок, стоящих в очереди за регистрацией кассовых аппаратов в фискальных органах. Самое забавное, пожалуй, здесь то, что, в отличие от Зеленского и компании, автор этого «халоймеса» Гетьманцев в «95 квартале» не выступал…
Из всего указанного заслуживает внимания только сдача в аренду недвижимости. Да и то, в тех случаях, когда состоятельная публика скупает эту недвижимость для вложения капиталов и поручения значительной ренты. Ибо облагать налогом тех, кто сдает в аренду ветхое жилье, потому на имеющиеся доходы невозможно выжить, – это аморально, просто пошло, а администрирование такого налогообложения обойдется дороже получаемых налогов.
Кроме того, планируется в очередной раз существенно урезать возможности ФОПов, фактически запретив им работать с юридическими лицами.
Итак, предлагается упразднить ЕСВ и военный сбор, а вместо этого для компенсации увеличить размер НДФЛ до 30% в первый год реформы с последующим снижением до 25% по 1% в течение 5 лет. О том, как именно НДФЛ разделят между бюджетом и социальными фондами, информация пока отсутствует.
Кроме того, предлагается изменить ставки налога (НДФЛ) на пассивные доходы. Вместо нынешних 18% налога на доходы от процентов по депозитам, планируется установить ставку в размере 10%. Зато вместо нынешних 5% налога на дивиденды от украинских и 18% от иностранных компаний, предлагается установить 10%. Доходы от сдачи в аренду недвижимости также предлагается облагать налогом в размере 10%.
Также предлагается установить следующие льготы при налогообложении:
– скидка за расходы при поддерже политических партий в размере не более 4% совокупного годового дохода плательщика;
– при приобретении путевок на отдых и оздоровление на территории Украины годовой доход до налогообложения предлагается уменьшить максимум на пять минимвльных зарплат за каждую путевку себе и членам семьи;
– за каждого ребенка до18 лет и лица преклонного возраста старше 80 лет на содержании уменьшить годовой доход до налогообложения на 6 минимальных зарплат;
– сумму налогов предлагается снизить на величину стоимости образования в Украине и за рубежом, но при образовании за рубежом полученный там диплом должен признаваться в Украине;
– всем, чьи годовые доходы не превышают 300 тысяч гривен, то есть не более 25 тысяч в месяц по результатам 2022 года смогут вернуть уплаченный НДФЛ с шести минимальных зарплат – 7020 гривен.
Кроме того, тем, кто взял ипотечный кредит в банке, предлагается предоставить право до 50% НДФЛ, уплачиваемого за работника работодателем, перечислять не в бюджет, а на погашение займа.
Предложения по льготам на налогообложение направлены на то, чтобы заинтересовать граждан в легальном трудоустройстве и получении легальных доходов. В целом, это следует оценивать положительно, но вопрос в том, как реально будет налажено выполнение этих норм в случае их введения.
Кроме того, в проекте содержатся скандальные нормы, вызвавшие огромный резонанс и затмившие рациональные зерна. Речь идет о налогообложении отдельных видов деятельности, осуществляемой в свободное время.
Речь идет о подработках таксистом, сдачей в аренду жилья, дрессировкой собак, тамадой на свадьбах, ландшафтным дизайнером, фотографом, художником, няней, домашней прислугой, парикмахером и маникюршей-педикюршей на дому, выполнением ремонтных работ в квартирах и домах, предоставлением услуг психоаналитиков и психотерапевтов, астрологической и спиритической деятельностью.
Тем, кто получает доходы от указанных видов деятельности, предлагается платить налог, зарегистрировавшись в налоговой инспекции и – что еще «прикольнее»! – используя кассовый аппарат. Если доходы от подработки в год не превышают153 минимальные зарплаты, что в нынешнем году составляет 994,5 тысяч гривен в год или 82875 гривен в месяц, то ставка налога устанавливается в размере 5,5%. Если же доходы превышают указанную сумму, то они облагаются по нынешней ставке 18%.
Предполагается, что кассовый аппарат будет контролироваться налоговой инспекцией, которая и будет начислять плательщику необходимую сумму налогов для уплаты в бюджет. Отчеты налоговая будет высылать через систему «Дія», а оплачивать налог нужно будет ежемесячно по результатам предыдущего месяца.
Даже не вдаваясь в комментарии о том, насколько вообще серьезна такая постановка вопроса, отметим только следующее. Указанные доходы в нашей стране являются следствием так называемой «деятельности выживания». Если граждане как-то «крутятся» и не просят у государства социальной помощи, их следует в подобных случаях просто оставить в покое. Облагать такие доходы налогами не просто аморально, но еще и глупо, тем более в условиях Украины. Опять-таки, в случае внедрения, администрирование этого налога может обойтись едва ли не дороже самих предполагаемых налоговых поступлений.
Кроме того, проектом предусматривается введение налога на выведенный капитал для предприятий, что было обещано Зеленским еще в 2019 году, но до сих пор не сделано. Перейти на такую форму налогообложения, вместо налога на прибыль, смогут все предприятия с годовым оборотом не более 200 млн гривен в год, кроме банков, букмекеров, лотерей, страховых компаний и госпредприятий. Ставка налога на выведенный капитал устанавливается в размере 18%, а базой налогообложения станет сумма, которую предприятие направит на выплату дивидендов и других подобных платежей.
Если не говорить о налогообложении парикмахерш и таксистов, то все остальные предложения, как минимум, обсуждаемы.
Другое дело, насколько они реальны. Отмена ЕСВ и объединение его с НДФЛ может крайне отрицательно сказаться на госбюджете и вечно дотационном Пенсионном фонде.
Есть версия, что указанные предложения до сих пор не обрели форму законопроекта, поскольку пока что не найдены компенсаторы возможных утрат, которые могут исчисляться в десятках и даже сотнях миллиардов гривен.
Одним из таких компенсаторов называют борьбу с «зарплатными ФОПами», когда, вместо найма на работу, сотрудников оформляют предпринимателями на договорах с работодателями. Кстати, большинство так называемых грантоедов именно так получают доходы от своих «кормящих» структур.
В тоже время, по некоторым данным, от схемы с «зарплатными ФОПами» бюджет утрачивает 2,5-5 млрд гривен в год. Это не такая большая сумма, чтобы запрещать ФОПам работу с юрлицами, а в качестве компенсации потерь бюджета такая сумма «погоды не делает».
Обращает внимание тот факт, что, повторим, борьба с контрабандой, оффшорами, злоупотреблениями с НДС и иными масштабными финансовыми преступлениями на многие миллиарды долларов особо не рассматривается. И это соответствующим образом характеризует Зе-власть.
«А у нас в квартире налогооблагаемый оборот, а у вас?..»
Если указанные выше изменения в налоговое законодательство пока еще имеют вид черновиков, то налогообложение домохозяйств уже обрело вид поданного в Раду законопроекта №6539 от 21 января 2022 года о домохозяйствах или домоэкономике. У этого сочинения много авторов, но среди них выделяются две известные альтернативно одаренные индивидуальности – глава комитета по финансам, налоговой и таможенной политике Даниил Гетьманцев и глава комитета по вопросам социальной политики и защите прав ветеранов Галина Третьякова.
Фактически это нормотворческое сочинение вводит новый, доселе не существовавший вид налогоплательщиков – домохозяйства.
Под домохозяйством понимается – лицо или группа лиц, которые живут вместе в одном жилом помещении, ведут общее хозяйство, полностью или частично объединяют и тратят средства. Это могут быть как родственники, так и формально чужие люди, которых объединяет проживание на одной жилплощади.
Бюджет домохозяйства – это совокупные доходы всех членов домохозяйства на протяжении финансового года со всех возможных источников. Сюда отнесены зарплаты, другие выплаты, прибыль от деятельности самозанятых лиц или предпринимательской деятельности, стипендии, выигрыши, призы и подарки, пассивные доходы, например, от сдачи в аренду недвижимости, доходы от продажи собственно выращенной сельскохозяйственной продукции и так далее. В общий бюджет включаются также страховые выплаты, выплаты из негосударственных пенсионных фондов.
В свою очередь, затраты домохозяйства – это себестоимость проживания в виде установленного социального прожиточного минимума в течение финансового года, а также затраты на ведение предпринимательской деятельности, включая подсобные хозяйства и так далее.
Сразу же возникает интересный вопрос относительно социального прожиточного минимума, который парламент будет ежегодно утверждать вместе с бюджетом. В настоящий момент реальный прожиточный минимум оценивается примерно в 5 тысяч гривен, тогда как официальный государством установлен почти вдвое ниже.
Предполагается, что будут некоторые расходы, которые можно будет относить на затраты и тем самым снижать налоговые обязательства. Показательно, что в проекте они не указаны. Но из опыта той же Америки, это могут быть расходы на обучение, лечение и так далее.
Данные о расходах и доходах будут вноситься в налоговую декларацию домохозяйства. В результате, либо придется уплатить налог, если уплаченных налогов в других местах (например, по месту работы) будет недостаточно, либо бюджет возместит переплаченное, в том числе с учетом расходов на лечение и образование.
Кроме того, за месяц до подачи декларации нужно будет подавать еще и так называемую пре-декларацию, в которой будут указываться все виды доходов и уплаченных налогов, что только усложняет вопрос. Наверное, чтобы «мало не показалось»…
Таким образом, по основному месту работы (если таковое имеется) и далее будут начислять налоги. В декларации же домохозяйства типа придется указать не только официальную зарплату, но и все доходы и расходы… Уже смешно…
А уже затем, в зависимости от того, недоплатил или переплатил налоги конкретный индивид и/или домохозяйство, будут начисляться либо налоговые обязательства, либо налоговое возмещение.
Нечто подобное существует в США. Но там, насколько можно понять, налогоплательщики выбирают, платить налоги индивидуально или с домохозяйства, а затем платят либо так, либо этак. У нас же предлагается платить и так и этак одновременно, а затем последуют долгие «разборки» с налоговой службой по поводу недоплаты/переплаты. Это занятие станет для налогоплательщика тем более «увлекательным», если налоговой будет, как обычно, спущен «план по налогам», и будет иметь место вымогательство.
Впрочем, за все этим просматриваются иные далеко идущие цели.
Налицо фактически очередная попытка внедрения непрямых методов контроля доходов и расходов населения. Правда, отследить правильность и полноту включения доходов и расходов в отчетность в реальности невозможно.
При условии декларирования и уплаты налогов домохозяйство получает право вести хозяйственную деятельность с объемом реализации не более 8 млн гривен в год, не регистрируя ФОП.
Формально такое декларирование и уплата налогов домохозяйством вроде как даже не объявляется обязательными… Но! Без такой декларации невозможно будет получить субсидию на коммуналку и ряд других социальных выплат. Иными словами, от этой новации пострадают наиболее малоимущие, которые ни о каких «8 миллионах в год» даже мечтать не могут.
При этом допускаются следующие виды деятельности. Это парикмахерские и косметологические услуги, юридические консультации, услуги домашней прислуги, уход за больными, репетиторство, индивидуальное воспитание детей (гувернеры), клининг, ремонт обуви, одежды, кожгалантереи, мебели, бытовой техники, часов и др, техническое обслуживание и ремонт музыкальных инструментов, услуги прачечной, розничная торговля продовольственными и промтоварами с лотков и на рынках, услуги по перевозке пассажиров автотранспортом и перевозке грузов, ресторанный бизнес и другие виды работ, которые не подлежат лицензированию.
Не разрешается предоставлять посреднические услуги по покупке, продаже, аренде недвижимости, поставка и продажа ювелирных изделий.
Но если разобраться, то фактически это будут те же самозанятые, которые и сейчас, в рамках ныне действующего законодательства, имеют право осуществлять независимую профессиональную деятельность, не регистрируя субъект хозяйствования. Поэтому вряд ли введение указанных норм хоть как-то простимулирует предпринимательскую деятельность и уплату налогов. Те, кто осуществлял эту деятельность в тени, будут это делать и дальше хотя бы потому, что государству у нас не доверяют и доверять будут не скоро, если будут вообще когда-нибудь.
Сама по себе постановка вопроса о домохозяйстве как плательщике налогов выглядит в отечественных условиях бредовой.
Нельзя что-либо облагать налогом, если неизвестна ни система получения доходов, ни система распределения прибыли или даже вида деятельности. Ведь из законопроекта следует, что членами домохозяйства являются лица, которые совместно пребывают в одном жилом помещении или его части и обеспечивают себя всем необходимым для жизни, ведут совместное хозяйство (полностью или частично), объединяют свои деньги и тратят их независимо от того, пребывают ли такие личности в родственных связях, а также от возраста, пола, наличия инвалидности и так далее. Словом, абсурд…
При этом домохозяйства получают право заниматься любым видом коммерческой деятельности вообще без каких-либо документов или лицензий. В отличие от ФЛП, домохозяйство в принципе нельзя будет заставить вести какую-либо отчетность, ведь директора или владельца у него нет, права у всех участников домохозяйства одинаковые. В итоге, спрашивать не с кого, и можно разве только ввести коллективную ответственность.
Глава Союза потребителей коммунальных услуг Олег Попенко считает, что цели этого норматива выходят за пределы собственно налогообложения и направлены на борьбу с должниками за ЖК-услуги.
Олег Попенко утверждает, что оформление законом домохозяйства, а не квартиры, дает возможность легче забрать квартиру за долги у людей. Сейчас перед тем как разобраться с долгами, надо посмотреть кто собственник, кто зарегистрирован, есть ли дети, кто наследники и т.д.
Попенко полагает, что, имея зарегистрированное домохозяйство, будут забирать без суда и следствия, только арестовывая его.
Кроме того, с введением закона о домохозяйствах будут резко обрезаны субсидии. Ведь многие граждане прописаны (зарегистрированы) по разным адресам, но часто проживают вместе.
В новом варианте, регистрация домохозяйства изменит структуру плательщиков услуг ЖКХ и получателей субсидий.
Словом, возведение домохозяйства в ранг налогоплательщика может иметь скрытую цель экспроприации граждан, пролетаризируемых нарастающим тарифным беспределом.
Проще говоря, речь может идти о попытке выстроить очередную схему отъема жилья у рядовых граждан, и эта цель может оказаться важнее, чем декларируемое налогообложение домохозяйств.
Подводя итог, еще раз подчеркнем, что ряд предложений по реформированию налогообложения доходов граждан представляются разумными. Но они уходят в тень на фоне совершенно неадекватных планов по налогообложению подработок и домохозяйств. А главное, они не затрагивают интересы олигархического и криминального многомиллиардного бизнеса…
