Надежное европейское законодательство и традиционно мягкий налоговый режим делают эту страну выгодной юрисдикцией для ведения бизнеса
В последнее время, в результате банковского кризиса на Кипре и ужесточения законодательства Украины, все чаще поднимается вопрос альтернативных юрисдикций. Бизнес ищет способы выстроить свою структуру таким образом, чтобы минимизировать потери. В качестве годной замены офшорам рассматривают Нидерланды. Специалисты консалтинговой компании Baker Tilly объясняют почему данная европейская страна привлекательна для украинского бизнеса.
Особенности налогообложения прибыли
В Нидерландах применяется ставка корпоративного налога в 20% для прибыли, которая не превышает 200 тыс. евро в год, и 25% — если прибыль больше. Однако, при использовании схем удается достичь уровня эффективной ставки в 0,5-1%.
После того, как схема продумана, необходимо согласовать ее с налоговыми органами и получить предварительное налоговое заключение (tax ruling). По сути, tax ruling — это официальный договор с налоговой о сокращении эффективной ставки, и результат его во многом зависит от умения учредителя торговаться. Преимущество этой особенности голландского налогообложения в том, что можно заранее просчитать последствия и выгоды от тех или иных решений. Кроме того, полученное однажды налоговое заключение не может быть изменено в течение следующих четырех лет.
В Нидерландах действует сеть договоров об избежании двойного налогообложения, в том числе и с Украиной. Однако, подобного договора не существует с Кипром, поэтому на вершине структуры бизнеса, в которой нидерландские компании занимают промежуточное положение, обычно находится компания, зарегистрированная на Антильских островах или в Люксембурге.
Так же Нидерланды привлекательны тем, что от налогов освобождаются доходы от участия в капитале, то есть доходы от дочерней компании не облагаются налогами материнской. Кроме того, освобождены от налогообложения источники процентов и источники роялти, а так же источники дивидендов в рамках ЕС.
В Нидерландах существуют определенные виды долговых инструментов, имеющих смешанные характеристики долга и капитала.
Обычно в структуре бизнеса нидерландские компании являются промежуточным звеном между Украиной и Третьей юрисдикцией (теми же Антильскими островами). Как правило, в Голландии зарегистрирован управляющий холдинг и рабочая компания. Если они владеют друг другом более чем на 90%, они могут подавать единую налоговую декларацию. Это позволяет зачесть расходы одной компании в расходы другой. Так же это выгодно с точки зрения аудита — он обязателен, если компания имеет два из трех показателей: активы превышают 4,5 млн евро, оборот превышает 9 млн евро, и на нее работает больше 50 сотрудников, и расчет ведется по всей цепочке связанных компаний.
Правовые формы бизнеса в Нидерландах
Для построения оптимальной структуры бизнеса, на территории Голландии создаются компании следующих форм:
Акционерное общество закрытого типа (BV) — чаще всего используется в холдинговых схемах, так как может быть учреждено физлицом нерезидентом и позволяет ограничить свою ответственность. Прибыль облагается корпоративным налогом.
Акционерное общество открытого типа (NV) — необходимая правовая форма для компаний, предоставляющих банковские или страховые услуги.
Фонд СТАК — фонд (аналог английского trust), имеющий право на ведение коммерческой деятельности и являющийся собственником активов. Акционерные общества могут быть сертифицированы как СТАК. С точки зрения налогообложения фонд является прозрачным, его вроде как не существует, дивиденды получает конечный бенефициар, и он же (а не сам СТАК) является налогоплательщиком. Следовательно, если держателем депозитарных расписок являются нерезидентные компании, эффективная ставка налога равна нулю. Использования СТАКа выгодно с точки зрения конфиденциальности, но в силу того, что юридически фонд не является налогоплательщиком, схема работает, если между бенефициаром и фондом присутствует еще какая-то компания.
Партнерство с ограниченной ответственностью (CV) — привлекательно тем, что как минимум один партнер является скрытым, а если он не ведет деятельность на территории Нидерландов (только финансирует CV), то с него не взимаются налоги на прибыль.
Классическая схема
Для оптимизации налогообложения обычно используется следующая схема: украинские активы — холдинговая компания в Нидерландах — СТАК + финансовая компания — компания-бенефициар.
Голландская холдинговая компания при этом является акционером украинских активов. Финансовая компания не является центром концентрации прибыли, на ней остается часть маржи.
Позитивные изменения в корпоративном праве
В 2012 году вступил в силу закон Flex BV, регулирующий деятельность акционерных компаний закрытого типа. Теперь для регистрации такой компании установлена нижняя граница уставного капитала в 0,01 евро, вместо 18 тыс. евро. В целом, процедура регистрации BV упрощена и занимает, по факту, 3-4 дня.
Недавно было отменено понятие недостаточной капитализации: ранее, если у компании было много долгов, то ситуация считалась неестественной, особенно если ты займ брал у связанных лиц. На сегодняшний день никаких ограничений по займам нет.
Что необходимо для ведения бизнеса
Прежде всего нужно создать видимость деятельности — снять офис и посадить там человека, чтобы обосновать применение нулевой ставки. Кроме того, 5-7% маржи должно оставаться в Нидерландах и облагаться налогом, сколько именно — зависимо от функций компании и ее активности.
Согласно законам, половина директоров должны находиться в Нидерландах, тут же должны быть составлены протоколы собраний совета директоров, на которых принимаются важные решения. Основные счета так же должны быть открыты в голландских банках, бухгалтерский учет должен, по большей части, вестись в Нидерландах, и у компании обязательно должен быть там собственный капитал. Существует требование для компаний иметь собственный адрес, но, чаще всего, заключается договор с трастовой компанией, которая позволяет использовать свой юридический адрес.
В Украине голландскую юрисдикцию для организации бизнеса используют, например, ЧАО “Энергоинвест Холдин”, которое недавно приобрело “Донбессэнерго” — 92% его акций принадлежит зарегистрированной в Нидерландах Energoinvest Holding BV. Кировоградское, житомирское, херсонское и севастопольское облэнерго так же принадлежат голландской компании — VS Energy International, через которую этими активами управляет группа Александра Бабакова и Евгения Гинера.
Заметим, что также через нидерландскую юрисдикцию Metinvest BV группы SCM, “Смарт” и “Ильич-Сталь” контролируют ряд украинских предприятий.
