На рынке оффшорных юрисдикций, после ситуации на Кипре происходит значительное перераспределение потоков, говорится в квартальном экономическом прогнозе Ukrainian Economic Trends Forecast на III квартал 2013 года, подготовленном аналитической группой Da Vinci AG
Как пояснили аналитики, украинские компании активно осваивают латиноамериканское и африканское направления. В частности, экспорт в Панаму возрос на 277,4%, на Сейшеловы острова — на 1902%, в Маршалловы острова — на 3177,8%, в Британские Виргинские острова — на 28,9%.
Аналитики также обращают внимание на рост украинского экспорта в страны с более лояльным фискальным законодательством, которые часто используются украинским бизнесом для соответствующих схем, а именно Нидерланды (+66,2%) и Швейцария (+20,6%).
«Наибольшей популярностью среди подобных офшоров пользуется Белиз. Экспорт товаров в эту страну вырос на 132377,9%. Его объем уже превысил экспорт Украины в такие европейские страны как Германия, Великобритания, Испания», — отмечается в документе.
Аналитики полагают, что правительство пока не имеет существенной возможности повлиять на ситуацию, но, несмотря на договоренности об обмене информацией по налоговым вопросам и запланированное подписание аналогичных соглашений, экспорт, который можно отнести к фиктивному продолжает возрастать.
«Новая система контроля трансфертного ценообразования сможет дать возможность контролировать наиболее одиозные сделки и таким образом увеличить поступления в бюджет. Но говорить об эффективности новой системы можно будет только после установления единых правил игры для всех субъектов ВЭД, а также от судебной практики», — отмечается в прогнозе.
Украинские депутаты со второй попытки смогли одобрить новую конвенцию Украины с Кипром об избежании двойного налогообложения. Теперь вместо нулевых ставок островные компании, которые получали роялти и дивиденды в Украине, будут выплачивать от 5% до 15%. Юристы указывают, что новый договор не заставит бизнес вывести активы с Кипра.
Ранее Forbes.ua подсчитал, что украинские вкладчики двух крупнейших банков Кипра, Laiki и Вank of Cyprus, из-за кризиса потеряли 1 млрд и 700 млн евро соответственно. Корреспондент оценил общие потери украинских бизнесменов несколько более сдержанно. По его данным, отечественные вкладчики разместили на острове около $2 млрд средств, от 40% до 60% которых теперь недоступны на неопределенный срок.
Кроме того, в начале года Европейская комиссия снова обратила внимание на Швейцарию, в частности, на налоговую систему страны. Еврокомиссар по налогам, литовец Альгирдас Шемета, поставил руководство Швейцарии перед выбором — либо сохранить статус «налогового убежища» для иностранных компаний, либо развивать хорошие деловые отношения с Евросоюзом. Чтобы привести свои налоговые режимы к нормам ЕС у Берна осталось всего четыре месяца. Швейцария, напомним, предлагает сравнительно низкие (порядка 5-8,5%) ставки налогообложения и ряд других льгот. Давление ЕС оказалось результативным: с 1 февраля в Швейцарии вступает в силу закон о международной помощи по налоговым вопросам. Отныне иностранные налоговые службы смогут направлять запросы швейцарским властям о банковских счетах своих граждан. Отказаться от предоставления информации в рамках запроса не смогут ни банки, ни номинальные держатели, ни агенты, ни доверительные управляющие.
Евросоюз вплотную занялся и другими «налоговыми убежищами». Так, к примеру, офшорный статус Кипра помешал этому государству получить столь необходимую ему финансовую помощь. Кроме того, с начала года другой популярный офшор — Каймановы острова — обязан раскрывать информацию о директорах зарегистрированных здесь компаний. Какие юрисдикции, кроме Кайманов, Кипра и Швейцарии, используются украинским бизнесом для защиты от государства и реинвестиций выведенной прибыли в Украину? По данным Государственной службы статистики на 1 июля 2012 года, прямые инвестиции из Украины осуществлялись в 47 стран мира. Подавляющая их доля направляется на Кипр (90,8%).
Унифицированного официального списка офшорных зон, как и их классификации, в мире не существует. Каждая страна, а иногда даже разные ведомства одной страны составляют собственный список офшорных территорий. В Украине официальный перечень офшорных зон закреплен в распоряжении Кабинета Министров № 143-р от 23.02.2011 г. В «черный список» попали: ряд британских зависимых территорий (острова Гернси, Джерси, Мэн, Олдерни), Бахрейн, Белиз, ряд стран и территорий в Европе (Андорра, Гибралтар, Монако) и Карибском регионе (Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамские и Бермудские острова, Барбадос, Британские Виргинские острова, Виргинские острова (США), Гренада, Каймановы острова, Монтсеррат, Нидерландские Антильские острова, Пуэрто-Рико, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Содружество Доминики, Теркс и Кайкос), африканские территории (Либерия, Сейшельские острова), территории в Тихоокеанском регионе (Вануату, Маршалловы Острова, Науру, Ниуэ, Острова Кука, Самоа), а также Мальдивская республика в Южной Азии.
Исходя из практики, условно все офшорные территории можно разделить на четыре группы, рассказывает старший юрист AstapovLawyers Татьяна Громова. Это: исключительно офшорные юрисдикции; юрисдикции с нулевой налоговой ставкой; юрисдикции с налоговыми льготами; юрисдикции со сниженной налоговой ставкой.
В основе исключительно офшорных юрисдикций лежит законодательство стран, которые полностью освобождают компании от налогообложения. Следовательно, в странах, где разрешена регистрация офшорных компаний, как правило, очень низкое или вообще отсутствует налогообложение. Офшорные компании при этом уплачивают только ежегодный фиксированный сбор (Британские Виргинские острова, Сейшельские Острова, Белиз, остров Мэн).
Юрисдикции с нулевой налоговой ставкой предполагают возможность отсутствия налогообложения для определенных видов компаний, но предусматривают обязательную подачу ежегодной финансовой отчетности. К юрисдикциям с нулевой налоговой ставкой относятся, как правило, респектабельные европейские юрисдикции (Великобритания, Королевство Дания, Нидерланды).
К юрисдикциям с налоговыми льготами, как и к юрисдикциям с нулевой налоговой ставкой, относятся европейские страны, законодательство которых хоть и не освобождает все компании от уплаты налогов, но предусматривает налоговые льготы для определенного круга компаний (Швейцария, Австрия).
Офшорные территории можно разделить на четыре группы: исключительно офшорные юрисдикции; юрисдикции с нулевой налоговой ставкой; юрисдикции с налоговыми льготами; юрисдикции со сниженной налоговой ставкой
В юрисдикциях со сниженной налоговой ставкой компании не освобождаются от уплаты налогов, не существует и налоговых льгот для определенного круга компаний, но существует возможности минимизации сумм налогов.
Выбор офшорной территории зависит от вида деятельности компании, а также тех целей, которые она перед собой ставит. Если целью компании являются простые бизнес-операции, например, торговая деятельность, то выбор падает на исключительно офшорные юрисдикции, такие как Британские Виргинские острова, Белиз, Сейшельские Острова, остров Гернси, остров Мэн, позволяющие максимально минимизировать налоговое бремя, рассказывает Татьяна Громова.
Если деятельность компании несколько сложнее и обширнее простых операций, например, в холдинах, то предпочтение отдается более респектабельным юрисдикциям, не являющимся официально офшорными зонами, но позволяющим значительно оптимизировать налоговые последствия, таким как Великобритания, Нидерланды, Швейцария.
Как правило, рассказывает директор Investment Service Ukraine Иван Герасименко, чем престижнее страна, тем больше информации она требует о собственниках зарегистрированного на ее территории предприятия. Государственные регистры в таких странах являются открытыми, и любой может получить информацию о компании, уплатив небольшую плату.
В менее прозрачных офшорах информацию о собственнике добыть практически невозможно, поскольку регистры являются закрытыми. Информация о компании может находиться только у компаний-администраторов (те, кто создают и сопровождают офшорные компании). Кроме этого, акции в таких странах часто выпускаются не именные, а на предъявителя, что позволяет продавать компанию путем простой передачи акций другому лицу.
Процедура раскрытия информации в офшорных странах существует, но она настолько сложна, что применяется крайне редко и используется, как правило, при расследовании международных финансовых преступлений.
Наиболее респектабельными можно назвать Швейцарию (отдельные кантоны), Люксембург, Сингапур и Кипр. Менее привлекательными в сделках могут выглядеть такие офшоры как Белиз, Панама, Британские Виргинские острова. «Для владения активами в Украине эти страны подходят идеально, поскольку имеют нулевое налогообложение и не требуют высоких затрат на их содержание», — уверяет Иван Герасименко. И, наконец, к наименее привлекательным странам с точки зрения международного бизнеса можно отнести Республику Науру, Вануату, Арубу. В практике случаются случаи, когда контрагенты просто отказываются работать с компаниями, зарегистриванными в этих странах.
Украинский бизнес для торговых операций чаще остальных использует Кипр. Это вызвано наличием между нашими странами двустороннего соглашения об избежании двойного налогообложения, которое устанавливает льготный режим при ведении бизнеса. К тому же, кипрские компании недороги в обслуживании. «После интеграции в Европейский Союз Кипр больше не классифицируется как офшорная юрисдикция. Теперь это «оншор». Но, тем не менее, считается одной из налоговых гаваней мира, и налог на кипрские компании составляет лишь 10%», — рассказывает партнер юрфирмы Горошинский и партнеры Игорь Корнев.
Для владения активами с перспективой их дальнейшей продажи украинские бизнесмены часто выбирают такие офшорные юрисдикции как Британские Виргинские острова и Белиз. «Это выгодно для собственника, поскольку для продажи, к примеру, завода в Украине достаточно продать лишь корпоративные права в иностранной компании. Это упрощает и удешевляет процесс продажи», — говорит Иван Герасименко.При продаже бизнеса иностранным инвесторам и при выводе компаний на IPO чаще используются компании в таких странах как Швейцария, Нидерланды, Великобритания. Во-первых, это престижно и вызывает доверие у иностранного партнера. Во-вторых, удобно с точки зрения процедуры. В-третьих, выгодно при выплате дивидендов. Регистрация компаний в этих странах облегчает выход на международные биржи и рынки.
