Тем гражданам, которые продают что-либо через интернет-платформы, уже начали приходить из Налоговой службы уведомления с требованием явиться для дачи объяснений, составления и подписания протокола об административном правонарушении, выражающемся в несоблюдении порядка хозяйственной деятельности в части операций по приему денежных средств с использованием услуг интернет-сервисов, в частности ООО «Nova Pay». Некоторые из получателей «писем счастья» ведут незарегистрированную предпринимательскую деятельность, но некоторые всего лишь продали старые вещи на сумму 200 гривен. Это уже вызвало резонанс в соцсетях и неоднозначные оценки представителей власти. Характерно, что проект закона о налогообложении доходов, получаемых от продажи через интернет-сервисы, в Раде еще не рассматривался, в связи с чем возник вопрос о том, как и на основании чего налоговая получила данные и направляет уведомления.
Дошло до того, что ситуацией пользуются мошенники, которые якобы от имени налоговой рассылают электронные письма с требованием явиться в налоговую. На самом деле, эти рассылки, приходящие на электронную почту, содержат PDF-файлы, после открытия которых внедряется вирусное программное обеспечение, и злоумышленники получают удаленный доступ к зараженным компьютерам, как пояснил глава службы Руслан Кравченко.
«ГНС не имеет отношения к такой рассылке! Все официальные адреса электронной почты ГПС должны содержать доменное имя «tax gov ua» после символа «@», — отмечают налоговики, настоятельно рекомендуют не открывать подозрительные сообщения и обращаться с вопросами напрямую в ГНС.
К тому же, повторим, по сети стала распространяться информация о том, что есть случаи, когда подобные «письма счастья» приходят к тем, кто осуществил через интернет-площадку две продажи личных вещей на общую сумму 200 грн, полученные через платежную систему «Nova Pay». Вспыхнул скандал, и эту информацию поспешили объявить модным нынче «фейком».
Но вскоре их подлинность подтвердил глава налогового комитета Данил Гетманцев. Он представил копию повестки, которой человека вызывают в налоговую из-за получения 200 гривен через систему Nova Pay.
«Пришло письмо счастья физлицу явиться в налоговую по поводу системной незаконной деятельности, сделала выписку из реестра и по факту только 2 платежа в месяц по 100 грн от «Нова Пэй», все…. За 200 гривен – системная деятельность?» – возмущенно говорится в сообщении, которое опубликовал нардеп.
Гетманцев считает, что это ответственность отдельных инспекторов, а не руководства налоговой.
«Вместо того, чтобы выявить действительно незарегистрированный бизнес и разобраться с ним, вы сплошным порядком рассылаете письма счастью всем без исключения?» — недоумевает глава комитета.
В сухом остатке, получаем ситуацию, когда власть создает условие для беспредела, а потом отдельные ее представители, в частности, нардеп Гетманцев гневно клеймит позором «плохих опричников» на местах, которые исказили «гениальное решение» высших инстанций даже до вступления этих решений в законную силу.
В публикации «Вывернут карманы каждому: чиновники придумали украинцам «налог на нищету» шла речь о том, что 29 апреля Кабмин одобрил законопроект о налогообложении товаров с OLX, Prom, Rozetka и других так называемых маркетплейсов, то есть интернет-площадок, через которые юридические и физические лица могут продавать как товары, так и личные вещи. В подробности этого проекта и последствия его принятия вдаваться не будем, поскольку они детально рассматривались в указанной выше публикации, а также в более раннем тексте «Налог на дырявые штаны и кончина банковской тайны».
Кстати, в сети ходит информация, что депутаты за этот законопроект не проголосуют.
Но при работе с интернет-платформами, как оказывается, он налоговикам не особо нужен.
Обратимся к сформулированному выше вопросу о том, повторим, что законопроект еще даже не рассматривался в Раде, но Налоговая служба уже получила доступ к платежам через интернет-платформы, требует уплатить налоги и угрожает административной ответственностью со штрафами, которые могут достигать весьма крупных сумм.
Забегая наперед, отметим, что налоговая получила доступ не ко всему массиву подобных транзакций, но тысячи физических лиц уже получили «письма счастья».
В медиа сообщается, что в начале мая ГНС разослала письма примерно трем тысячам граждан с требованием наведаться к инспекторам для дачи объяснений. Таких лиц подозревают в ведении предпринимательской деятельности без соответствующей регистрации и уплаты налогов. Касается это тех граждан, которые принимали денежные переводы от платежной системы «Новой почты» NovaPay, а также клиенты других служб доставки и интернет-магазинов, в частности «Укрпочты» и «Розетки».
В этих письмах, повторим, фискалы призывают граждан обратиться в налоговую для дачи объяснений и составления протокола об административном правонарушении за «осуществление систематической предпринимательской деятельности» без регистрации и уплаты налогов.
Ответ на вопрос о том, откуда у налоговой данные о денежных переводах, кроется в изменениях к форме кассового чека, который покупателям выдают платежные системы. С марта последних обязали указывать данные о получателях средств. Далее такие чеки регистрируются в ГНС, а затем информация о продавцах товаров попадает к налоговикам.
Далее налоговая сверяет информацию о получателях средств с данными из реестров и если продавец не зарегистрирован как ФЛП, ему присылают «письмо счастья».
При этом банковская тайна формально не нарушается: если продавать вещи и просить покупателя оплатить их не при получении, а банковским платежом, то данные о такой транзакции и в дальнейшем будут оставаться скрытыми от ГНС.
Правда, воспользоваться этой возможностью смогут не все, поскольку в Украине действуют ограничения на объемы переводов в размере 100 тыс. грн в месяц.
Таким образом, первым и самым главным пока что источником получения налоговиками информации о продажах является новая база данных ГНС под названием Система учета данных РРО (регистраторов расчетных операций) или СУД РРО, запущенная с марта 2025 года. В нее, повторим, поступают все данные по чекам, пробиваемым в разных видах касс — от обыкновенных бумажных до электронных, проходящих через ПРРО (программные регистраторы расчетных операций), которые поступают людям в электронную почту, мессенджеры, мобильные приложения и пр.
Вторым источником данных является обмен информацией по международному стандарту CRS (Common Reporting Standart), который фактически заработал с осени 2024 года. Это позволяет фискалам узнать о заработках граждан Украины за границей, их заграничных счетах и активах. Так, например, стало известно о доходах на скандальном британском сайте OnlyFans, после чего Налоговая служба потребовала уплатить с них налоги.
Третьим источником информации о доходах являются налоговые проверок украинских маркетплейсов/сервисов или их сотрудничество с Налоговой службой. Речь идет о таких платформах, как OLX, Rozetka, Prom, «Новая почта», Uklon, Bolt и пр. В том, что они будут сотрудничать, можно особо не сомневаться, поскольку ссориться с налоговой – не в их интересах.
В налоговой службе сообщают, что отработали данные о получателях средств через платежные системы только за первые три недели марта 2025 года. За это время украинцы осуществили 97,5 тыс. денежных переводов на общую сумму 162,7 млн грн. Средства от служб доставки получили более 3 тыс. человек, из которых только 212 зарегистрированы как ФЛП.
По данным налоговой, в среднем один человек за три недели марта получил 32-33 перевода на более 54 тыс. Грн с учетом тех 212 ФЛП, которые продавали товары на законных основаниях. Сколько переводов и на какие суммы получили физлица, не зарегистрированные предпринимателями, Налоговая служба не озвучила.
В Налоговой службе поясняют, что законная хозяйственная деятельность может осуществляться только при условии государственной регистрации и налогообложения полученных доходов, а в отношении лиц, осуществлявших скрытую систематическую предпринимательскую деятельность, будут составлены административные протоколы за нарушение закона.
Протоколы, о которых упоминает налоговая, касаются потенциального нарушения ст. 164 Кодекса об административных правонарушениях. Речь идет о предпринимательской деятельности без государственной регистрации. Санкция этой статьи предусматривает наложение штрафа 17-34 тыс. грн. Если такое нарушение совершить дважды за год или в случае получения дохода свыше 17 тыс. грн, размер штрафа возрастет до 34-85 тыс. грн.
Юристы советуют не игнорировать сообщения, направляемые налоговой, хотя эти уведомления формально носят рекомендательный характер. Если получатель средств не предоставит письменного объяснения, то ГНС составит административный протокол, и суд может стать на сторону налоговой. Если лицо проиграет суд, а дело направят в исполнительную службу, то сумма штрафа удвоится.
Штрафа можно избежать, если предоставить Налоговой службе письменное объяснение, в котором утверждается, что продажа не была предпринимательской деятельностью, не была системной и не имела целью получение прибыли.
Далее уже все зависит от решения налоговой. Если продается хрестоматийная бывшая в употреблении детская коляска за 600 денежных единиц, а куплена она была за 1 тысячу, то это очевидно не предпринимательская деятельность и для ее осуществления регистрировать ФЛП не нужно.
Правда, возникает вопрос: как доказать, сколько именно стоила коляска, купленная давно, и чек на нее едва ли сохранился, тем более что она тоже могла быть куплена на руках?
Но самое главное, что, как утверждается, даже в этом случае, полученный таким образом доход все равно нужно будет задекларировать и уплатить с него 18% налога на доходы физических лиц и 5% военного сбора.
Иными словами, с вырученных за старую коляску 600 единиц придется отдать в бюджет 138 гривен, что само по себе есть идиотизм.
В своих разъяснениях налоговые органы уверяют, что разделяют два понятия:
– несистемная продажа личных вещей, бывших в употреблении — для этого необязательно открывать физлицо-предпринимателя, составлять отчетность и платить налоги;
– предпринимательская деятельность в сфере торговли в целом и в интернет-торговли в частности; этом случае человек обязан зарегистрировать ФЛП, выдавать чеки (бумажные или электронные) через РРО или ПРРО, подавать отчетность и платить налоги, согласно выбранной налоговой группе (например, по 3-й группе это 6% — 5% единого налога + 1% военного сбора), причем зарегистрировать ФЛП следует, чтобы ГНС не насчитала налоги по базовой ставке для физлиц (18% НДФЛ + 5% военного сбора) и начислила на них штрафы.
Таким образом, без регистрации ФЛП и налоговой отчетности в интернете можно не системно продавать только личное имущество, бывшее в употреблении (б/у), но при продаже новых вещей или при предоставлении платных услуг нужно регистрироваться предпринимателем.
Но здесь есть особенность, на которую уже многие обратили внимание. Налоговики стараются чуть ли не все отнести к «системными продажами» в интернете и начать вовсю штрафовать людей, поскольку в действующем законодательстве точное число таких (системных) продаж не указывается, а любая нечеткость формулировок порождает стремление сузить права и наложить дополнительные обязанности.
В результате, налоговики достаточно свободно определяют понятие «системности», а жалобы украинцев из разных областей о том, что ГНС вызывает их давать объяснения за парочку продаж на OLX на 200 грн, свидетельствуют о том, что проблема носит широкий характер.
Юристы рекомендуют в таких случаях заявлять в своих объяснениях для налоговой, что продажи в интернете были не системными. Лучше всего, если можно доказать, что вещи бывшие в употреблении. Но если это новые и, тем более, однотипные вещи, то доказать что-либо будет практически невозможно. Обращение в суд – это дорого и долго, а положительный для продавца исход далеко не гарантирован.
Именно поэтому, как указано выше, у Налоговой службы на текущий момент отсутствует острая потребность в принятии упомянутого законопроекта Кабмина об автоматическом обмене налоговой информацией с онлайн-платформами. Впрочем, он упростил бы сбор сведений.
Но и сейчас, благодаря базе данных фискальных чеков (вышеупомянутой СУД РРО) и своим проверкам маркетплейсов, налоговики могут видеть получателей денег за товары, проданные в интернете.
Самым информативным для налоговой считается чек при оформлении оплат наложенным платежом (получение на почте при получении/осмотре товара), а также в формате так называемой безопасной оплаты — в этом случае, предоплату за товар получает маркетплейс, который передает ее продавцу продукции после получения покупателем (если тот не отклоняет покупку), то есть что-то вроде аккредитива в банке Потребители так поступают, когда не уверены, то получат товар в нужной комплектации и требуемого качества, подстраховываются на всякий случай.
В этом случае в чеке, кроме суммы оплаты, указываются также имена и налоговые коды отправителей и получателей товара, по которым налоговики могут идентифицировать торговца. Когда таких чеков скапливается много, Налоговая служба проводит индивидуальные проверки.
Впрочем, чрезмерное усердие налоговиков вызвало далеко не только положительную реакцию во власти, прежде всего, среди народных депутатов.
Выше говорилось о реальном случае, когда некий индивид за продажу чего-то бывшего в употреблении на общую сумму 200 грн получил извещение из налоговой с предложением явиться для дачи объяснений и составления протокола об административном правонарушении с последующей уплатой штрафа, не говоря о необходимости уплатить 23% суммарного налога с этих 200 гривен.
Этот совершенно бредовый случай вызвал благородное негодование даже в «самого» Гетманцева.
К тому же, по данным налоговой, ею были направлены письма лицам, которые за неполный март получили менее 1 тыс. грн переводов. Таких оказалось шесть человек. Получателей средств через платежные системы от 1 тыс. грн до 10 тыс. грн было 702.
Это вызвало возмущение народных депутатов. Они предположили, что на отправку писем и расследование правонарушений налоговики тратят больше государственных средств, чем приносят государству в форме дополнительных начислений налогов.
«Какую системную предпринимательскую деятельность ведет человек, который за три недели наторговал менее 250 долларов? Сколько он заработал — 1-1,5 тысячи гривен? Вы на зарплату инспектора и бумагу больше потратите, чем налогов получите», – заявил заместитель председателя налогового комитета парламента Ярослав Железняк, то есть заместитель упомянутого Гетманцева.
Сам глава налогового комитета Даниил Гетманцев, несмотря на свою известную репутацию, высказался по поводу таких случаев в адрес налоговиков весьма резко:
«Бесспорно, предпринимательская деятельность без регистрации и уплаты налогов – зло, которое нужно искоренить. Такое поручение, убежден, вы и получаете. Но вместо того, чтобы выявить действительно незарегистрированный бизнес и разобраться с ним, вы сплошным порядком рассылаете «письма счастья» всем без исключения? За 200 грн? Серьезно? Вы посчитали, сколько государству стоит такое ваше администрирование?»
Но и здесь есть нюанс. Формально следуя букве закона, Налоговая служба отслеживает не только сумму полученных лицом доходов, но и сам факт систематической продажи лицами, которые не зарегистрированы предпринимателями. Последнее означает ведение незарегистрированной предпринимательской деятельности, что само по себе является административным правонарушением и подлежит штрафованию, даже если суммы выручки не хватит на коробок спичек.
При этом суммы штрафов могут значительно превышать возможные доначисляемые налоговые платежи с дохода.
Это является еще одним пробелом в законодательстве, в котором отсутствует некий минимум, до которого продажи являются не облагаемыми налогом и не требующими регистрации в качестве субъекта предпринимательства.
И это тот случай, когда отсутствие закона – это очень плохо, поскольку отсутствуют четкие определения и границы, что позволяет налоговикам вольно трактовать банальную продажу пресловутой бывшей в употреблении детской коляски как «системный бизнес», требующий регистрации и налогообложения.