Как стало известно «i», состоявшиеся на днях переговоры между участниками финансового рынка и руководством Государственной налоговой службы не привели к отмене решения ГНСУ по запрету учитывать в убытках прошлых лет более 25% от потерь от операций с ценными бумагами. Однако ГНСУ обещает, что данная норма не коснется ОВГЗ, рейтингованных и обращающихся на бирже бумаг. Решение приведет к сокращению количества мусорных бумаг и схем по минимизации налогов с их использованием.
Как сообщил «i» высокопоставленный источник в Налоговой службе, ГНСУ не намерена отзывать письмо от 9 августа (№320/0/71-12/15-1217), которым предписала финансовым компаниям не учитывать в декларации по прибыли за первое полугодие более 25% от убытков по операциям с ценными бумагами, полученными за минувший отчетный период.
«Мы считаем, что возмущение участников рынка связано прежде всего с нежеланием отказываться от схемы оптимизации налогообложения через мусорные ЦБ, которая в последние годы приобрела в Украине массовый характер,— заявил «i» чиновник.— Позиция руководства в этом вопросе очень жесткая: если компании хотят проводить операции с бумагами, не имеющими рейтингов, не входящими в биржевые индексы и не котирующимися на бирже — то такие операции должны проводиться за счет прибыли компаний, а их финансовый результат не должен относиться на валовые расходы».
В то же время, по его словам, ГНСУ дала участникам рынка «четкий посыл, что данная норма не будет распространяться на ОВГЗ и реально торгуемые на биржах бумаги».
По словам чиновника, ГНСУ проанализировала финансовую отчетность ряда компаний, провела камеральные и встречные проверки, в результате которых было подтверждено, что значительная доля убытков от операций с ЦБ — следствие схемных операций. «Фактически норма в 25% убытков эмпирически объясняется состоянием рынка ценных бумаг: например, портфель облигаций внутреннего займа у участников рынка составляет около 76 млрд. грн., всего же ценных бумаг в портфелях — около 100 млрд. грн.»,— говорит он.
В то же время, по мнению Независимой ассоциации банков Украины и Ассоциации налогоплательщиков, налоговики неправильно истолковали переходные положения Налогового кодекса в расчете финансового результата операций с ценными бумагами: «Такое налогообложение по своей экономической сущности отличается от налогообложения других операций: ведется отдельный учет финансовых результатов от операций, и только прибыль (положительное значение финансового результата) включается в состав налогооблагаемого дохода. Отрицательное значение финансового результата операций с ценными бумагами (убыток) не учитывается при расчете объекта налогообложения и не влияет на общий налогооблагаемый доход».
При этом компании сферы производства товаров и услуг согласились с принципом отнесения на валовые расходы 25% от убытков. Банки и торговцы ЦБ выступали против.
Еще недавно позицию финансового сектора разделяли и сами представители государственных фискальных органов. Cогласно приказу Министерства финансов 21.12.2011 г. №1683 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль банка», отрицательный результат от операций с ценными бумагами не переносится в декларации по прибыли, и поэтому не может повлиять на отрицательное значение объекта налогообложения.
Изменение позиции ГНСУ опрошенные «i» эксперты связывают с резко возросшим количеством схемных операций с ценными бумагами. «Объемы таких операций циклически увеличиваются и уменьшаются. Так, в 2008-2010 гг. наблюдалось снижение объемов таких операций. В определенной степени это было обусловлено финансовым кризисом, а также косвенными (ведь законодательно предусмотренных механизмов до сих пор так и не выработано) способами борьбы с фиктивным ценными бумагами НКЦБФР. Однако из-за разработки новых обходных схем соглашения с фиктивными ценными бумагами снова набирают обороты»,— рассказала старший юрист AstapovLawyers Юлия Яшенкова.
Госпожа Яшенкова утверждает, что наиболее распространенными способами манипулирования фиктивными ценными бумагами (главным образом акциями, векселями и облигациями) являются:
— приобретение акций аффилированными лицами эмитента для «наращивания» уставного капитала акционерного общества или страхового и резервного фондов финансового учреждения, вывод активов за пределы Украины через выплату дивидендов (в случае приобретения акций аффилированными оффшорными компаниями);
— эмиссия векселей и облигаций с целью минимизации налогооблагаемой прибыли общества за счет отнесения обязательств перед аффилированными третьими лицами на валовые расходы.
По мнению вице-президента «КИНТО» Анатолия Федоренко, для перекрытия схем уклонения от уплаты налогов и вывода активов с помощью мусорных ценных бумаг регуляторы должны отслеживать цены приобретения и продажи этих ценных бумаг. «В случаях, определенных Налоговым кодексом, следует исчислять финансовый результат для целей налогообложения без учета убытков от таких операций»,— считает эксперт.
Кроме административного давления на финансовый рынок, эксперты предлагают налоговикам инициировать изменения в законодательстве, чтобы стимулировать эмитентов и инвесторов работать на регулируемых (биржевых) рынках.
«В большинстве стран, готовящихся к вступлению в ЕС, действует правило concentration rule (Хорватия, Румыния и др.), когда все сделки с ЦБ происходят только на регулируемых/биржевых рынках. В Украине норма закона об акционерных обществах относительно обязательности выхода публичных компаний на биржу отменена»,— отмечает президент ассоциации «Фондовое партнерство» Ирина Заря.