Сейчас, когда начинают утихать страсти после самого серьезного на нашей памяти финансового кризиса, все больше и больше внимания уделяется финансовому аудиту
В октябре 2010 г. Европейская комиссия начала широкомасштабное исследование по вопросу улучшения рынка аудита. В исследовании говорится, что, несмотря на то, что аудиторские проверки крупных финансовых учреждений до и во время кризиса завершались «чистыми» аудиторскими заключениями, наблюдались серьезные проблемы в финансовом положении этих учреждений. «Я считаю, что важно подходить к обсуждению этой проблемы со всей открытостью и искренностью. Не должно быть закрытых тем»,— говорит Мишель Барнье, уполномоченный по делам международного рынка и услуг.
«Зеленый документ» «Политика аудита: уроки кризиса» включает такие предложения, как назначение и оплату услуг аудиторских фирм регулирующими органами, обязательную ротацию аудиторских фирм, ограничение гонораров за неаудиторские услуги и даже отмену предыдущих слияний аудиторских фирм. Также рассматривается идея упрощенного аудита для малого и среднего бизнеса.
Данный документ отмечает начало процесса регулирования сферы аудиторского контроля уже не на национальном, а на европейском уровне. Некоторые считают неприемлемым такой регуляторный «захват», однако существует и противоположное мнение — учитывая то, что многие фирмы организованы на региональном, а не на национальном уровне, такой подход кажется вполне логичным.
Мишель Барнье отмечает: «В то время как крупные аудиторские фирмы сконцентрировали свои структуры управления и принятия решений на европейском уровне, их непосредственный контроль все так же осуществляется в масштабах страны. Пришло время начать дискуссию и добиваться усиления контроля аудиторских фирм на европейском уровне».
Прецедент уже создан — соглашение о создании трех европейских органов надзора, которые будут регулировать рынок ценных бумаг, страхование и банковское дело. Роджер Эктон, директор АССА по Европе, говорит: «Нас обнадеживает факт: Европейская комиссия признает, что надежный аудит — это ключ к созданию атмосферы доверия для участников рынка. Этот документ дает возможность по-новому взглянуть на роль аудита и перспективы его развития, с точки зрения его ценности для заинтересованных лиц». Он подчеркнул, что АССА осознает необходимость развития роли аудитора, чтобы аудитор больше учитывал информацию о перспективах, а также давал оценку не только финансовым показателям, но и системе внутреннего контроля компании, системе корпоративного управления, а также финансовым предположениям, которые лежат в основе бизнес-модели.
Компании понимают важность дискуссии. «Нужно убедиться, что ты видишь проблему с точки зрения других людей»,— говорит Паулина Уоллес, руководитель отдела регуляторной политики компании
«ПрайсуотерхаузКуперс». «Мы действуем в интересах общественности, мы играем важную роль, поддерживая доверие к бизнесу, поэтому справедливо, что мы оказываемся под пристальным вниманием и нас спрашивают, хорошо ли мы выполняем свою работу». При этом она уверена, что аудиторы сыграли важную роль во время кризиса. «На первый взгляд может показаться, что аудиторы ничего хорошего не сделали, но все факты говорят об обратном»,— заявила она.
Но если аудиторский процесс действительно проходил так, как следует во время финансового кризиса, почему же тогда в связи с этим возникает столько вопросов? Только в Великобритании комитет по экономической деятельности Палаты лордов проводит исследование рынка аудита, Управление по финансовым услугам совместно с Советом по финансовой отчетности рассматривает роль аудиторов в разумном регулировании, а комитет по вопросам бюджета Палаты общин опубликовал в прошлом году результаты своего исследования, что послужило предметом дискуссии: занимается ли аудит теми вопросами, которыми он должен заниматься?
«Я считаю, что это открытый вопрос,— говорит профессор Арнольд Шильдер, председатель Международного комитета по аудиту и страхованию,— также во многих странах я слышу вопрос: «Что еще могли сделать аудиторы для повышения качества финансовой отчетности и бизнеса?» Госпожа Уоллес утверждает, что для достижения действительных изменений необходимо участие правительств, регуляторов, компаний и, что более важно, инвесторов и аудиторов.
Эксперты считают, что существуют также и другие важные аспекты, которые влияют на ценность аудита. В рамках анализа бизнес-отчетности Международная федерация бухгалтеров (IFAC) недавно общалась с крупными предпринимателями и людьми, формирующими общественное мнение. Один из них — Жюль Мюи, бывший инспектор Всемирного банка и генеральный директор по вопросам аудита Европейской комиссии. Мюи обвиняет аудиторов: «Десятки огромных финансовых учреждений рухнули, не получив от профессиональных аудиторов ничего, кроме положительного
аудиторского заключения. Какова же тогда настоящая ценность аудиторского заключения, если, в лучшем случае, оно может рассматриваться как «лучше это, чем ничего», а в худшем — ставить тех,
кому оно предоставляется, в незавидное положение?».
Мюи утверждает, что аудиторы должны посмотреть в лицо своему страху, например, перед оценкой с оговоркой: «Я многие годы поддерживаю мнение, что нужно забрать у аудиторов такую «игрушку», как мнение без оговорок, по крайней мере, на некоторое время. Просто отучить их от этой плохой привычки». По мнению Мюи, информативная оговорка или даже просто абзац, в котором аудиторы отмечают, что они понимают точки напряжения в финансовых отчетах, были бы гораздо лучшим сигналом для клиентов о том, что что-то не в порядке.
Существуют различные взгляды на то, какие дополнительные роли должны взять на себя аудиторы, но какими бы они ни были, многие аудиторы считают, что им нужен более высокий уровень защиты ответственности.
Шильдер поддерживает это мнение. «Если начать требовать от аудиторов, чтобы они ставили себя под удар и шли на неизведанную территорию, тогда любые требования об ответственности не очень-то будут стимулировать эту профессию двигаться вперед»,— отмечает он.
Роджер Эктон говорит, что он разочарован тем, что в «зеленом документе» Европейской комиссии не говорится больше о проблеме ответственности. «Если аудиторы должны взять на себя новые обязательства, реформа просто необходима»,— подчеркнул он.
Есть и другие вопросы, которые, по мнению Барнье, требуют дальнейшего обсуждения.
Конкуренция на крупном рынке аудита продолжает беспокоить регулирующие органы во всем мире. Также существует еще одна постоянная проблема — гонорары за неаудиторские услуги, которые платят клиенты,— проблема, которая и дальше будет вызывать споры.
Однако комментаторы считают, что такие дебаты нужно проводить на международном уровне, и, видимо, это как раз то, что будет происходить на европейском уровне, благодаря еврокомиссару Барнье.
Ключевые аспекты «зеленого документа» Европейской комиссии
Вопросы, которые поднимаются в документе «Политика аудита: уроки кризиса»:
— Возникает ли конфликт интересов, если аудитор назначается и оплачивается объектом аудита?
— Будет ли назначение третьим лицом оправдано в некоторых случаях?
— Должна ли работа аудиторских фирм быть лимитирована во времени?
— Нужно ли запретить аудиторским фирмам оказывать неаудиторские услуги?
— Согласны ли Вы на обязательную ротацию и участие в торгах после установленного периода времени?
— Как решить проблему предвзятости Большой четверки?
— Поддерживаете ли Вы «ограниченный аудит» финансовой отчетности малого и среднего бизнеса?
— Какую дополнительную информацию необходимо предоставлять внешним заинтересованным лицам?
«Зеленый документ» доступен по адресу: http://www.accaglobal.com/eu_docs