Иэн Уэлч из АССА рассматривает, какие новые роли аудиторы смогут скоро примерять
Среди многочисленных дискуссий в деловом мире, начатых в результате финансового кризиса, яркое место занимает глобальная дискуссия о будущей роли аудита. На протяжении последних двух лет АССА была очень активна в этой дискуссии. Хотя мы убеждены, что аудит создает добавленную стоимость для бизнеса за счет роста доверия к финансовой отчетности компаний, мы организовали исследования и дискуссионные круглые столы по всему миру, чтобы увидеть, что еще можно сделать для повышения роли аудита для инвесторов и других заинтересованных сторон.
Из серии круглых столов высокого уровня, проведенных в различных странах, включая Украину, мы собрали мнения широкого круга участников рынка — в том числе аудиторов, регулирующих органов, финансовых директоров, инвесторов, рейтинговых агентств. Хотя аудит был явно в почете, мы также наблюдали некоторую фрустрацию, что можно было бы сделать больше, если бы только можно было преодолеть препятствия — особенно в отношении ответственности аудиторов.
Мы также подготовили ряд аналитических отчетов, основанных на этой работе, а также на наших консультациях и ответах, предоставленных на множество официальных запросов госорганов, имевших место в Великобритании, Брюсселе и США в 2010/11 гг. относительно роли аудита в условиях мирового финансового кризиса.
Ознакомиться с ними можно по адресу http://www2.accaglobal.com/af/audit.
Основные вопросы
1. Расширение роли аудита
Потребности заинтересованных сторон будут лучше защищены, если аудиторы будут включать в стандартный аудиторский отчет четкое изложение обязанностей для проверки и/или отчетности относительно управления рисками и корпоративного управления в компании. Участники круглых столов поддержали идею оценки аудитором финансовых предположений, лежащих в основе бизнес-модели компании. Реформированию также подлежит режим корпоративной отчетности компании, с тем, чтобы включить более качественные, прогнозные и нефинансовые данные. На данный момент слишком много внимания уделяется устарелым цифрам, а не информации о рисках.
Это будет главным изменением в аудиторской профессии, и для этого понадобится также реформирование действующего законодательства в сфере ответственности, что рассмотрено ниже. Также должны быть пересмотрены необходимые компетенции аудиторов, квалификационные требования и программы обучения. Если фирмы не могут обеспечить себя необходимой экспертизой, то им придется или дополнительно назначать квалифицированных сотрудников, или «аутсорсить» эти навыки извне. Такие реформы не будут простым для профессии, но для развития аудита они могут оказаться необходимыми.
2. Коммуникация
Многие из наших респондентов призывают к расширению коммуникации и информирования относительно работы аудитора — включительно с концом «бинарных» аудиторских отчетов. Только комитеты по аудиту и советы директоров могут увидеть полный спектр дополнительных писем и отчетов, дискуссий и запросов, в то время как другие заинтересованные стороны получают лишь положительное или отрицательное заключение. Было отмечено, что «черный ящик» аудита должны быть открыт, если акционеры должны увидеть реальную ценность большой работы аудитора. А учитывая, что они, собственно, и платят за это, то это не такое уж и необоснованное требование.
Для этого, утверждали некоторые, содержание письма руководства должно быть более широко доступно. Неудобные вопросы менеджменту должны дать уверенность кредиторам и другим заинтересованным сторонам в том, что финансовая отчетность надежная, поэтому эта работа должна быть доведена до их сведения. Группы инвесторов хотят видеть больше промежуточных докладов и больше предупреждающих «красных флажков», если у компании начинаются проблемы. Так что спрос на усиленную коммуникацию со стороны аудиторов будет постоянной темой, считает АССА.
3. Ответственность аудиторов
Ограничением для такого хода развития являются вопросы, которые появятся в плане роста возможных судебных разбирательств против аудиторов. Во время дискуссий было отмечено, что вопрос проблемы ответственности аудиторов — это большой противовес процесса
инноваций в аудите, а также источник значительных фрустраций. Учитывая, что тяжело установить согласованное между компанией и аудитором ограничение ответственности, АССА склоняется к концепции пропорциональной ответственности, которая отражает реальность отношений аудитор-клиент, но все же позволяет истцу восстановить все его претензии, если вина лежит полностью на ответчике. Мы также считаем, что, уменьшая риск катастрофических судебных разбирательств, фирмы
вне «Большой четверки» будут более склонны к участию в тендерах на аудиторские услуги для публичных, котирующихся на биржах компаний и, таким образом, увеличат конкуренцию на рынке аудита.
4. Независимость
Во время некоторых круглых столов аудиторы признали, что больше должно было быть сделано, чтобы остановить «упаковку» и продажу инвестиционными банками «токсичных» активов неосведомленным инвесторам. Но они отвергли претензии о недостаточной независимости, и нет убедительных доказательств обратному. Но очень важно, чтобы аудиторы демонстрировали этику и скептицизм — они должны применять не только букву, но и дух стандартов и постоять за правое дело с точки зрения морали.
Важно также отметить, что в то время как международные стандарты являются важными, они не должны стать опорой для аудиторов, на которую можно положиться или же за которой спрятаться. Была высказана обеспокоенность, что соблюдение стандартов начало преобладать над
профессиональным суждением, а этого не должно быть.
Важным также является то, что аудиторские услуги, профессия, должны достойно оплачиваться как в развитых, так и в развивающихся рынках. В Украине было высказано опасение, что уровень оплаты услуг не был достаточно высоким для фирм, чтобы надлежащим образом инвестировать в процедуры повышения качества, а также в развитие и обучение персонала. Так, талантливые сотрудники были потеряны для профессии, и те комитеты по аудиту, которые пытаются опустить уровень оплаты, поступают недальновидно. Профессия дает больший уровень «добавленной стоимости» бизнесу, нежели это полностью признается.