Вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Украины относительно упрощенной системы налогообложения
С 1 января вступил в силу Закон “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности”.
В соответствии с Законом, упрощенная система – это особый механизм замены уплаты отдельных налогов, установленных пунктом 297.1 НК, на уплату единого налога с одновременным упрощением учета и отчетности с одновременным упрощением учета и отчетности. Юрлица и физлица – предприниматели (далее – ФЛП) могут самостоятельно избрать упрощенную систему, если они соответствуют определенным критериям.
Субъекты хозяйствования, применяющие упрощенку, делятся на 4 группы:
1) ФЛ – предприниматели, не использующие труд наемных работников, осуществляющие исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках или предоставляющие бытовые услуги населению, объем дохода которых в течение календарного года не превышает 150000 гривен. Размер налога для этой группы составит от 10 до 100 гривен в месяц;
2) ФЛ – предприниматели, осуществляющие деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога или населению, производство и продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства при условии, что в течение календарного года соответствуют таким критериям: не используют труд наемных работников или используют в количестве, не превышающем 10 человек одновременно; объем их дохода не превышает 1000000 гривен. Ко второй группе не относятся ФЛ-предприниматели, занимающиеся посредничеством в купле-продаже, аренде, оценке недвижимого имущества (гр.70.31 КВЭД ДК 009:2005), – они относятся к третьей группе, при условии соответствия остальным ее требованиям. Эта вторая группа будет платить от 20 до 200 гривен в месяц (в зависимости от решения местного совета ФЛ-предприниматели, в течение календарного года отвечающие совокупности следующих требований: не использующие наемный труд или использующие труд не более 10 человек одновременно; объем их дохода не превышает 1 000 000 гривен;
3) ФЛ – предприниматели, в течение года соответствующие совокупности следующих требований: не использующие труд наемных лиц или использующие в количестве 10 человек одновременно; объем дохода которых не превышает 3 000 000 гривен. Размер налога для третьей группы от 3% (с учетом НДС) до 5% (без учета НДС) дохода;
4) юридические лица – субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, в течение года соответствующие совокупности следующих требований: среднеучетное количество работников не превышает 50 человек; объем дохода не превышает 5 000 000 гривен. Размер налога для четвертой группы от 3% (с учетом НДС) до 5% (без учета НДС) дохода.
При расчете количества нанятых работников не учитываются находящиеся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком.
Законом установлен перечень бытовых услуг, предоставляемых упрощенцами 1 и 2 категорий.
Законом установлен перечень субъектов, не имеющих права воспользоваться упрощенной системой налогообложения. В частности, к таковым отнесены: субъекты, осуществляющие деятельность в сфере азартных игр, обмена валют, производства, продажи, экспорта и импорта подакцизных товаров; продажи предметов искусства и антиквариата и проч., а также ФЛП-аудиторы, страховые брокеры, нерезиденты, представительства (филиалы, отделения и т.д.) ЮЛ, которое не является плательщиком единого налога, субъекты, имеющие налоговый долг (кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия непреодолимой силы (форс-мажора),субъекты, более 25% уставного капитала которых принадлежит ЮЛ, не являющимся плательщиками единого налога и т.д.
Закон позволяет ФЛП-единоналожникам регистрироваться плательщиками НДС, а плательщикам налога на прибыль – относить к расходам средства, потраченные на приобретение товаров (работ, услуг) у упрощенцев, но перечень доходов и расходов плательщики налога на прибыль должны будут учитывать в разрезе контрагентов-плательщиков единого налога.
Плательщики единого налога должны осуществлять расчеты за поставленные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) исключительно в денежной (наличной или безналичной) форме.
Закон также:
– отменяет 50% надбавку, применяемую к фиксированным ставкам единого налога за каждого наемного рабочего;
– отменяет ежегодное оформление свидетельства плательщика единого налога и авансовые взносы (для уплачивающих налог по процентной ставке);
– позволяет не уплачивать единый налог во время отпуска в течение месяца, а также во время болезни;
– устанавливает для ФЛ-единщиков (за исключением плательщиков НДС) обязанность ведения книги учета доходов (без учета расходов);
– устанавливает годовой отчетный период для ФЛ с незначительным доходом (до 150 000 гривен).